笔者梳理涉税案例发觉，局部物业企业存正在预收物业费收入确认工夫不精确、差异供职项目实用税率不精确、藏匿局部收入未申报征税等题目，创议企业实时防备一经映现和潜正在的税务危险，莫将“小题目”拖成“大症结”。

　　依据中研普华工业院探索讲述《2024—2029年寓居物业行业并购重组机缘及投融资政策探索研究讲述》数据，2023年我邦物业供职市集范畴为6430.6亿元，同比延长4.54%。跟着新型城镇化开发的络续促进和住民对高质地存在的谋求，物业供职行业的市集需求一直延长。近期，笔者正在梳理物业企业涉税案例时发觉，只管局部物业企业涉税题目金额并不大，但具有必定的共性。笔者指示物业企业，实时防备一经映现和潜正在的税务危险，莫将“小题目”拖成“大症结”。

　　2023年12月，A物业公司收取张某缴纳的2024年当年所属的物业费2600元。正在管帐处分上，将张某缴纳的物业费计入2023年12月的主交易务收入。2024年2月，A物业公司收取李某缴纳的2023年当年所属的物业费2800元，正在管帐处分上，将李某缴纳的物业费计入2024年2月的主交易务收入。

　　企业所得税方面，依据企业所得税法执行条例第九条原则，企业应征税所得额的计较，以权责爆发制为规则，属于当期的收入和用度，岂论款子是否收付，均行动当期的收入和用度。因而，A物业公司应根据权责爆发制确认收入，将张某缴纳的物业费2600元计入2024年交易收入，并计入2024年管帐利润总额和应征税所得额；将李某缴纳的物业费2800元计入2023年交易收入，并计入2023年的管帐利润总额和应征税所得额。

　　增值税方面，依据《交易税改征增值税试点执行宗旨》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条原则，增值税征税负担爆发工夫为：征税人爆发应税举止，并收讫出卖款子或者获得索取出卖款子依据确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。收讫出卖款子，是指征税人出卖供职、无形资产、不动产进程中或者完结后收到款子。获得索取出卖款子依据确当天，是指书面合同确定的付款日期；未签定书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为供职、无形资产让渡完结确当天或者不动产权属更改确当天。

　　本案例中，A物业公司假如与李某、张某签定了物业合同或者契约，则应于物业合同商定的付款工夫确认增值税征税负担。假设合同商定每年物业费付款工夫为1月，那么A物业公司收取张某缴纳的物业费2600元，应于2024年1月确认增值税征税负担；即使未收到李某应该缴纳的物业费2800元，也应于2023年1月确认增值税征税负担。

　　笔者指示，假设A物业公司和李某、张某未签定合同，则A物业公司采用预收款体例预收取的物业费，属于正在爆发应税举止之前收到的款子，不属于收讫出卖款子，不行根据预收款的工夫确认征税负担爆发，而是应根据爆发应税举止的工夫，分期确认出卖收入；先开具发票的，于开具发票确当天确认出卖收入。

　　B公司是一家物业处理公司，且为增值税日常征税人。B公司将获得的物业费、装修供职费、园林绿化等收入项目，均归集为物业处理收入，根据“当代供职—商务辅助供职—企业处理供职—物业处理”税目，实用6%的税率缴纳增值税。除上述生意外，B公司将产权属于全部业主共有的一处大众配套步骤对外出租给M公司，并将该笔房钱收入归集为物业处理收入，实用6%的税率缴纳增值税。

　　依据财税〔2016〕36号附件1第三十九条原则，征税人兼营出卖货品、劳务、供职、无形资产或者不动产，实用差异税率或者征收率的，应该离别核算实用差异税率或者征收率的出卖额；未离别核算的，从高实用税率。依据《出卖供职、无形资产、不动产说明》，物业供职属于当代供职实用6%的税率；装修供职、园林绿化供职均属于筑立供职，实用9%的税率。

　　本案例中，B公司将供应的各式供职，团结根据“物业处理供职”税目缴纳增值税的举止是舛错的。依据增值税相干战略原则，B公司应该依据差异供职类型，实用相应的税目缴征税款。

　　C物业公司为增值税小范畴征税人。2020年—2022年，C物业公司通过片面微信、支出宝及片面银行收款码，收取物业费、种种处理费、泊车费等收入共计500余万元。C物业公司未向税务结构申报上述收入并缴征税款。

　　依据税收征收处理法第六十三条原则，征税人伪制、变制、藏匿、私行毁灭账簿、记账凭证，或者正在账簿上众列支付或者不列、少列收入，或者经税务结构合照申报而拒不申报或者举办子虚的征税申报，不缴或者少缴应征税款的，是偷税。对征税人偷税的，由税务结构追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；组成犯法的，依法根究刑事仔肩。

　　依据增值税相干原则，增值税征税人年应税出卖额超越500万元的，应该向主管税务结构打点日常征税人挂号。所称年应税出卖额，是指征税人正在继续不超越12个月或四个季度的谋划期内累计应征增值税出卖额，征求征税申报出卖额、稽察查补出卖额、征税评估调节出卖额。

　　也即是说，C物业公司藏匿应税收入、举办子虚征税申报酿成少缴税款的举止属于偷税景象，应补缴税款、滞纳金及罚款。其它，填充申报上述收入后，C物业公司假如有继续12个月或四个季度的谋划期内累计应征增值税出卖额超越500万元的情形，应该向主管税务结构打点日常征税人挂号。

　　值得防备的是，物业公司面向的生意对象合键为自然人，极易映现藏匿收入、子虚征税申报的举止。笔者指示，物业公司要着重涉税合规处理，如实记录收入，将开票项目和未开票项目举办离别核算，精确申报十足涉税收入，消重税务行政处分危险。同时，正在抵达日常征税人前提时，实时挂号为日常征税人。

　　本文源泉：中邦税务报，作家：霍志远 高立润 刘旭 王荣华，作家系中邦税务报社霍志远税收传播劳动室成员，体贴【明税】订阅更众实质。

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